Audit investigatif adalah proses audit yang bersifat khusus dan mendalam yang dilakukan untuk mengidentifikasi, mendeteksi, dan mengungkap dugaan kecurangan (fraud), pelanggaran hukum, atau penyimpangan keuangan lainnya dalam suatu entitas. Berbeda dengan audit keuangan reguler yang bertujuan menilai kewajaran laporan keuangan secara umum, audit investigatif lebih fokus pada pengumpulan bukti dan pengujian spesifik terhadap transaksi yang mencurigakan.

Menurut Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), audit investigatif merupakan bagian dari fraud examination yang melibatkan evaluasi objektif atas dugaan kecurangan guna menentukan apakah tindakan ilegal atau tidak etis telah terjadi, mengidentifikasi pelaku, dan mengukur besarnya kerugian.

Tujuan Audit Investigatif

Audit investigatif dilakukan untuk beberapa tujuan utama:

  1. Mendeteksi dan membuktikan adanya kecurangan atau penyimpangan
    Audit ini bertujuan mengidentifikasi transaksi yang tidak wajar, manipulasi data, konflik kepentingan, dan penyalahgunaan aset.

  2. Mengumpulkan bukti hukum
    Hasil audit investigatif dapat digunakan dalam proses litigasi, baik secara pidana maupun perdata.

  3. Memberi rekomendasi perbaikan sistem pengendalian internal
    Setelah kecurangan teridentifikasi, auditor investigatif memberikan rekomendasi guna mencegah kejadian serupa terulang.

Proses Audit Investigatif

Audit investigatif biasanya dilakukan secara tidak terduga (unannounced) dan mencakup beberapa tahapan utama:

  • Perencanaan
    Auditor mengidentifikasi ruang lingkup audit dan dugaan masalah berdasarkan laporan atau indikasi awal, seperti whistleblower atau hasil audit sebelumnya.

  • Pengumpulan Bukti
    Ini melibatkan wawancara dengan pihak terkait, analisis dokumen, pemeriksaan data elektronik, serta pengamatan langsung.

  • Analisis dan Evaluasi
    Auditor mengevaluasi temuan berdasarkan prinsip akuntansi forensik dan standar audit investigatif.

  • Pelaporan dan Tindak Lanjut
    Laporan audit disusun secara rinci dan dapat dijadikan dasar tindakan hukum atau kebijakan organisasi.

Teknik Investigatif yang Digunakan

Audit investigatif menggunakan berbagai teknik seperti:

  • Analisis forensik digital untuk melacak jejak elektronik transaksi.

  • Benford’s Law Analysis, yakni teknik statistik untuk mendeteksi manipulasi angka.

  • Profiling dan analisis perilaku untuk mengidentifikasi anomali transaksi atau gaya hidup mencurigakan.

  • Konfirmasi eksternal dan pemeriksaan silang dokumen.

Contoh Kasus Audit Investigatif

Kasus kecurangan pengadaan barang dan jasa di sektor publik sering kali diungkap melalui audit investigatif. Salah satu contoh terkenal adalah kasus PT Jiwasraya di Indonesia, di mana audit investigatif oleh Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) berhasil mengungkap kerugian negara triliunan rupiah akibat praktik investasi fiktif dan manipulasi laporan keuangan.

Kesimpulan

Audit investigatif berperan penting dalam menjaga integritas organisasi dan sistem keuangan. Dengan pendekatan berbasis bukti dan teknik investigasi yang canggih, auditor dapat mengungkap kecurangan tersembunyi dan memperkuat sistem pengendalian internal. Di era transparansi dan akuntabilitas publik, audit investigatif semakin relevan sebagai alat pemberantasan korupsi dan penyalahgunaan sumber daya.

Referensi:

  • Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2022). Fraud Examiners Manual.

  • Singleton, T. W., & Singleton, A. J. (2010). Fraud Auditing and Forensic Accounting (4th ed.). Wiley.

  • Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK RI). (2020). Laporan Hasil Pemeriksaan Investigatif atas Kasus Jiwasraya.